Hướng dẫn cách khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào

Nguyên tắc khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào được quy định tại điều 14 Thông tư 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ tài chính (có hiệu lực từ ngày 1/1/2014).

có thể bạn quan tâm: Dịch vụ kế toán giá rẻ

1. Thuế GTGT đầu vào của hàng hoá, dịch vụ phục vụ cung cấp, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ chịu thuế GTGT được khấu trừ toàn bộ , đề cập cả thuế GTGT đầu vào không được bồi thường của hàng hoá chịu thuế GTGT bị tổn thất.

 - các ví như tổn thất ko được bồi thường được khấu trừ thuế GTGT đầu vào gồm: thiên tai, hoả hoạn, các ví như tổn thất ko được bảo hiểm bồi thường, hàng hoá mất phẩm chất, quá hạn tiêu dùng cần tiêu huỷ. Cơ sở marketing nên với hầu hết hồ sơ, tài liệu chứng minh những ví như tổn thất ko được bồi thường để khấu trừ thuế.

- ví như hàng hoá với hao hụt tự dưng do tính chất lý hoá trong công đoạn vận chuyển, bơm rót như xăng, dầu… thì được kê khai, khấu trừ số thuế GTGT đầu vào của số lượng hàng hoá thực tế hao hụt tự nhiên ko vượt quá định mức hao hụt theo quy định. Số thuế GTGT đầu vào của số lượng hàng hoá hao hụt vượt định mức không được khấu trừ, hoàn thuế.

- Thuế GTGT đầu vào của hàng hoá, dịch vụ hình thành tài sản cố định là nhà ăn ca, nhà nghỉ giữa ca, phòng thay quần áo, nhà để xe, nhà vệ sinh, bể nước dùng cho cho người lao động trong khu vực cung ứng, kinh doanh và nhà ở, trạm y tế cho công nhân khiến việc trong các khu công nghiệp được khấu trừ mọi.

- nếu nhà ở cho công nhân làm cho việc trong các khu công nghiệp do cơ sở marketing đi thuê thực hiện theo quy định của pháp luật về tiêu chuẩn thiết kế và giá cho thuê nhà ở công nhân khu công nghiệp thì thuế GTGT đối với khoản tiền thuê nhà trong nếu này được khấu trừ theo quy định. trường hợp cơ sở buôn bán xây dựng hoặc chọn nhà ở ngoài khu công nghiệp dùng cho cho công nhân làm việc trong các khu công nghiệp, nhà xây dựng hoặc nhà mua thực hiện theo quy định của pháp luật về tiêu chuẩn ngoại hình nhà ở công nhân khu công nghiệp thì thuế GTGT của nhà xây dựng, nhà tìm phục vụ cho công nhân được khấu trừ hầu hết.

- giả dụ cơ sở buôn bán với những chuyên gia nước không tính sang Việt Nam công tác, giữ những chức vụ quản lý tại Việt Nam, hưởng lương tại Việt Nam theo hợp đồng lao động ký với cơ sở marketing tại Việt Nam thì cơ sở kinh doanh ko được khấu trừ thuế GTGT của khoản tiền thuê nhà cho các chuyên gia nước không tính này.

- ví như những chuyên gia nước ngoài vẫn là nhân viên của doanh nghiệp ở nước không tính, chịu sự điều động của công ty ở nước ngoài, được công ty ở nước bên cạnh trả lương và hưởng các chế độ của nhà hàng ở nước ko kể trong thời gian sang Việt Nam công tác, giữa nhà hàng ở nước bên cạnh và cơ sở marketing tại Việt Nam sở hữu hợp đồng bằng văn bản nêu rõ công ty tại Việt Nam cần chịu những giá tiền về chỗ ở cho những chuyên gia nước ngoại trừ trong thời gian công tác ở Việt Nam thì thuế GTGT của khoản tiền thuê nhà cho những chuyên gia nước bên cạnh khiến cho việc tại Việt Nam do cơ sở kinh doanh tại Việt Nam chi trả được khấu trừ.

2. Thuế GTGT đầu vào của hàng hoá, dịch vụ (kể cả tài sản cố định) sử dụng đồng thời cho phân phối, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ chịu thuế và ko chịu thuế GTGT thì chỉ được khấu trừ số thuế GTGT đầu vào của hàng hoá, dịch vụ chuyên dụng cho cung cấp, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ chịu thuế GTGT .

- Cơ sở buôn bán nên hạch toán riêng thuế GTGT đầu vào được khấu trừ và không được khấu trừ; nếu không hạch toán riêng được thì thuế đầu vào được khấu trừ tính theo tỷ lệ (%) giữa doanh thu chịu thuế GTGT so có tổng doanh thu của hàng hoá, dịch vụ bán ra ko hạch toán riêng được.

- Cơ sở buôn bán hàng hoá, dịch vụ chịu thuế và không chịu thuế GTGT hàng tháng tạm phân bổ số thuế GTGT của hàng hoá, dịch vụ, tài sản cố định tìm vào được khấu trừ trong tháng, cuối năm cơ sở marketing thực hiện tính phân bổ số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ của năm để kê khai điều chỉnh thuế GTGT đầu vào đã tạm phân bổ khấu trừ theo tháng.

3. Thuế GTGT đầu vào của tài sản cố định, máy móc, thiết bị, kể cả thuế GTGT đầu vào của hoạt động đi thuê những tài sản, máy móc, thứ này và thuế GTGT đầu vào khác liên quan đến tài sản, máy móc, thiết bị như bảo hành, sửa chữa trong các giả dụ sau đây không được khấu trừ mà tính vào nguyên giá của tài sản cố định hoặc giá tiền được trừ theo quy định của Luật thuế thu nhập doanh nghiệp và các văn bản hướng dẫn thi hành: Tài sản cố định chuyên sử dụng chuyên dụng cho cung cấp vũ khí, khí tài phục vụ quốc phòng, an ninh; tài sản cố định, máy móc, thứ của các tổ chức tín dụng, nhà hàng buôn bán tái bảo hiểm, bảo hiểm nhân thọ, kinh doanh chứng khoán, cơ sở khám, chữa bệnh, cơ sở đào tạo; tàu bay dân dụng, du thuyền không tiêu dùng cho mục đích buôn bán vận chuyển hàng hóa, hành khách, kinh doanh du lịch, khách sạn.

- Tài sản cố định là ô tô chở người từ 9 chỗ ngồi trở xuống (trừ ô tô sử dụng vào marketing vận chuyển hàng hoá, hành khách, buôn bán du lịch, khách sạn) với trị giá vượt trên 1,6 tỷ đồng (giá chưa có thuế GTGT) thì số thuế GTGT đầu vào tương ứng với phần trị giá vượt trên 1,6 tỷ đồng ko được khấu trừ.

4. Khấu trừ thuế GTGT trong một số ví như cụ thể như sau:

a) Đối mang cơ sở sản xuất kinh doanh tổ chức sản xuất khép kín, hạch toán tập trung mang dùng sản phẩm thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT qua những khâu để phân phối ra mặt hàng chịu thuế GTGT thì số thuế GTGT đầu vào tại những khâu được khấu trừ mọi.

b) Đối sở hữu cơ sở cung ứng kinh doanh với dự án đầu tư thực hiện đầu tư theo đa dạng giai đoạn, bao gồm cả cơ sở sản xuất, kinh doanh mới ra đời, sở hữu phương án sản xuất, marketing tổ chức sản xuất khép kín, hạch toán tập trung và tiêu dùng sản phẩm thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT để chế tạo ra mặt hàng chịu thuế GTGT nhưng trong quá trình đầu tư xây dựng cơ bản với phân phối hàng hóa, dịch vụ ko chịu thuế GTGT thì số thuế GTGT đầu vào trong quá trình đầu tư để hình thành tài sản cố định được khấu trừ đa số. Cơ sở kinh doanh phải hạch toán riêng số thuế GTGT đầu vào ko tiêu dùng cho đầu tư tài sản cố định phục vụ cho hoạt động cung cấp buôn bán hàng hoá, dịch vụ không chịu thuế GTGT để kê khai khấu trừ theo tỷ lệ (%) giữa doanh số chịu thuế GTGT so mang tổng doanh số hàng hoá, dịch vụ bán ra.

- Đối sở hữu cơ sở buôn bán với dự án đầu tư để tiếp tục chế tạo, chế biến và có văn bản cam kết tiếp tục cung ứng sản phẩm chịu thuế GTGT thì được kê khai, khấu trừ thuế GTGT ngay từ giai đoạn đầu tư xây dựng cơ bản. Đối có thuế GTGT đầu vào phát sinh trong giai đoạn đầu tư XDCB, nhà hàng đã kê khai, khấu trừ, hoàn thuế nhưng sau đó xác định không đủ điều kiện, khấu trừ, hoàn thuế thì công ty nên kê khai, điều chỉnh nộp lại tiền thuế GTGT đã khấu trừ, hoàn thuế. ví như doanh nghiệp ko thực hiện điều chỉnh, qua thanh tra, kiểm tra cơ quan thuế phát hiện ra thì cơ quan thuế sẽ thực hiện truy thu, truy hoàn và xử phạt theo quy định. nhà hàng phải hoàn toàn chịu trách nhiệm trước pháp luật về các nội dung đã báo cáo, cam kết giải trình mang cơ quan thuế liên quan đến việc khấu trừ, hoàn thuế.

- giả dụ cơ sở sở hữu bán hàng hóa là sản phẩm nông, lâm, thuỷ hải sản chưa qua chế biến hoặc mới qua sơ chế thông thường thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT thì số thuế GTGT của hàng hóa, dịch vụ tìm vào được tính khấu trừ theo tỷ lệ (%) doanh số hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT so có tổng doanh số của hàng hóa, dịch vụ bán ra.

- nếu doanh nghiệp bán mủ cao su của đa số dự án thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT thì công ty không được khấu trừ thuế.

- trường hợp công ty dùng một phần mủ cao su khai thác của dự án vào cung ứng sản phẩm chịu thuế GTGT, 1 phần bán ra thì thực hiện khấu trừ thuế GTGT đầu vào như sau:

- Thuế GTGT đầu vào của TSCĐ (vườn cây cao su, nhà máy chế biến…): siêu thị được khấu trừ mọi (bao gồm cả thuế GTGT phát sinh trong công đoạn đầu tư XDCB).

- Thuế GTGT đầu vào của hàng hoá, dịch vụ: thực hiện khấu trừ theo tỷ lệ (%) doanh số hàng hoá, dịch vụ chịu thuế GTGT so có tổng doanh số của hàng hoá, dịch vụ bán ra.

c) Đối sở hữu cơ sở phân phối buôn bán mang dự án đầu tư, bao gồm cả cơ sở chế tạo, buôn bán mới thành lập, vừa đầu tư vào sản xuất marketing hàng hóa, dịch vụ ko chịu thuế GTGT, vừa đầu tư vào cung ứng kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT thì số thuế GTGT đầu vào của tài sản cố định trong quá trình đầu tư xây dựng cơ bản được tạm khấu trừ theo tỷ lệ (%) giữa doanh thu của hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT so sở hữu tổng doanh thu của hàng hoá, dịch vụ bán ra theo phương án chế tạo, kinh doanh của cơ sở marketing. Số thuế tạm khấu trừ được điều chỉnh theo tỷ lệ (%) giữa doanh thu của hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT so sở hữu tổng doanh thu của hàng hoá, dịch vụ bán ra trong ba năm nói từ năm đầu tiên sở hữu doanh thu.

5. Thuế GTGT đầu vào của hàng hoá (kể cả hàng hoá tậu ko kể hoặc hàng hoá do công ty tự sản xuất) mà siêu thị sử dụng để cho, biếu, tặng, khuyến mại, quảng cáo dưới những hình thức, chuyên dụng cho cho phân phối kinh doanh hàng hoá, dịch vụ chịu thuế GTGT thì được khấu trừ.

6. Số thuế GTGT đã nộp theo Quyết định ấn định thuế của cơ quan hải quan được khấu trừ đa số , trừ ví như cơ quan hải quan xử phạt về gian lận, trốn thuế.

7. Thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ tiêu dùng cho cung cấp, marketing hàng hóa, dịch vụ ko chịu thuế GTGT hướng dẫn tại Điều 4 Thông tư này không được khấu trừ , trừ các trường hợp sau:

a) Thuế GTGT của hàng hoá, dịch vụ mà cơ sở kinh doanh mua vào để cung ứng buôn bán hàng hóa, dịch vụ sản xuất cho tổ chức, cá nhân nước ngoại trừ, tổ chức quốc tế để viện trợ nhân đạo, viện trợ ko hoàn lại hướng dẫn tại khoản 19 Điều 4 Thông tư này được khấu trừ toàn bộ;

b) Thuế GTGT đầu vào của hàng hoá, dịch vụ dùng cho hoạt động chọn kiếm, điều tra, phát triển mỏ dầu khí tới ngày khai thác trước tiên hoặc ngày cung ứng thứ 1 được khấu trừ mọi.

8. Thuế GTGT đầu vào phát sinh trong kỳ nào được kê khai, khấu trừ lúc xác định số thuế nên nộp của kỳ ấy, không phân biệt đã xuất sử dụng hay còn để trong kho.

- nếu cơ sở marketing phát hiện số thuế GTGT đầu vào lúc kê khai, khấu trừ bị sai sót thì được kê khai, khấu trừ bổ sung trước khi cơ quan thuế, cơ quan có thẩm quyền công bố quyết định kiểm tra thuế, thanh tra thuế tại trụ sở người nộp thuế.

9. Số thuế GTGT đầu vào ko được khấu trừ , cơ sở kinh doanh được hạch toán vào mức giá để tính thuế thu nhập nhà hàng hoặc tính vào nguyên giá của tài sản cố định, trừ số thuế GTGT của hàng hoá, dịch vụ tìm vào từng lần mang giá trị từ hai mươi triệu đồng trở lên không sở hữu chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt.

10. Văn phòng Tổng siêu thị, tập đoàn ko trực tiếp hoạt động buôn bán và những đơn vị hành chính sự nghiệp trực thuộc như: Bệnh viện, Trạm xá, Nhà nghỉ điều dưỡng, Viện, Trường đào tạo... không phải là người nộp thuế GTGT thì ko được khấu trừ hay hoàn thuế GTGT đầu vào của hàng hoá, dịch vụ tậu vào dùng cho cho hoạt động của các đơn vị này.

- trường hợp những đơn vị này mang hoạt động kinh doanh hàng hoá, dịch vụ chịu thuế GTGT thì nên đăng ký, kê khai nộp thuế GTGT riêng cho những hoạt động này.

Tham khảo: Dịch vụ thành lập công ty trọn gói

11. Thuế GTGT đầu vào của hàng hoá, dịch vụ sử dụng cho những hoạt động cung cấp hàng hoá, dịch vụ không kê khai, tính nộp thuế GTGT hướng dẫn tại Điều 5 Thông tư này (trừ khoản 2, khoản 3 Điều 5) được khấu trừ hầu hết.

12. Cơ sở marketing được kê khai, khấu trừ thuế GTGT của hàng hoá, dịch vụ tìm vào dưới hình thức uỷ quyền cho tổ chức , cá nhân khác mà hoá đơn sở hữu tên tổ chức, cá nhân được uỷ quyền bao gồm những giả dụ sau đây:

a) siêu thị bảo hiểm ủy quyền cho người tham gia bảo hiểm sửa chữa tài sản; tầm giá sửa chữa tài sản cùng những vật tư, phụ tùng thay thế sở hữu hóa đơn GTGT ghi tên người tham gia bảo hiểm, doanh nghiệp bảo hiểm thực hiện thanh toán cho người tham gia bảo hiểm phí bảo hiểm tương ứng theo hợp đồng bảo hiểm thì doanh nghiệp bảo hiểm được kê khai khấu trừ thuế GTGT tương ứng sở hữu phần bồi thường bảo hiểm thanh toán theo hóa đơn GTGT đứng tên người tham gia bảo hiểm; ví như phần bồi thường bảo hiểm do nhà hàng bảo hiểm thanh toán cho người tham gia bảo hiểm sở hữu giá trị từ 20 triệu đồng trở lên thì cần thực hiện thanh toán qua ngân hàng.

b) Trước lúc có mặt trên thị trường công ty, những sáng lập viên có văn bản ủy quyền cho tổ chức, cá nhân thực hiện chi hộ một số khoản chi phí liên quan đến việc thành lập doanh nghiệp, chọn tìm hàng hóa, vật tư thì siêu thị được kê khai, khấu trừ thuế GTGT đầu vào theo hóa đơn GTGT đứng tên tổ chức, cá nhân được ủy quyền và buộc phải thực hiện thanh toán cho tổ chức, cá nhân được ủy quyền qua ngân hàng đối có các hóa đơn sở hữu giá trị từ hai mươi triệu đồng trở lên.

13. giả dụ cá nhân, tổ chức không buôn bán có góp vốn bằng tài sản vào siêu thị trách nhiệm hữu hạn, siêu thị cổ phần thì chứng từ đối sở hữu tài sản góp vốn là biên bản chứng nhận góp vốn, biên bản giao nhận tài sản. ví như tài sản góp vốn là tài sản mới mua, chưa dùng, với hoá đơn hợp pháp được hội đồng giao nhận vốn góp chấp nhận thì trị giá vốn góp được xác định theo trị giá ghi trên hoá đơn bao gồm cả thuế GTGT; Bên nhận vốn góp được kê khai khấu trừ thuế GTGT ghi trên hoá đơn mua tài sản của bên góp vốn.

14. Cơ sở marketing nộp thuế giá trị gia nâng cao theo cách tính trực tiếp trên giá trị gia tăng lúc chuyển sang nộp thuế theo phương pháp khấu trừ thuế được khấu trừ thuế giá trị gia nâng cao của hàng hoá, dịch vụ tìm vào phát sinh kể từ kỳ thứ nhất kê khai, nộp thuế theo bí quyết khấu trừ thuế.

- Cơ sở kinh doanh nộp thuế giá trị gia tăng theo cách khấu trừ thuế lúc chuyển sang nộp thuế theo phương pháp tính trực tiếp trên giá trị gia tăng được tính số thuế giá trị gia nâng cao của hàng hoá, dịch vụ mua vào phát sinh trong thời gian nộp thuế theo cách khấu trừ thuế mà chưa khấu trừ hết vào mức giá được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế thu nhập công ty, trừ số thuế giá trị gia tăng của hàng hoá, dịch vụ sắm vào phát sinh trong thời gian nộp thuế theo bí quyết khấu trừ thuế được hoàn theo hướng dẫn tại Điều 18 Thông tư này và theo quy định của văn bản quy phạm pháp luật sở hữu hiệu lực trước ngày Thông tư này mang hiệu lực thi hành.

15. Cơ sở marketing ko được tính khấu trừ thuế GTGT đầu vào đối mang trường hợp:

- Hoá đơn GTGT tiêu dùng không đúng quy định của pháp luật như: hóa đơn GTGT ko ghi thuế GTGT (trừ nếu đặc biệt được dùng hoá đơn GTGT ghi giá thanh toán là giá đã mang thuế GTGT);

- Hoá đơn ko ghi hoặc ghi không đúng 1 trong những chỉ tiêu như tên, địa chỉ, mã số thuế của người bán buộc phải không xác định được người bán;

- Hoá đơn ko ghi hoặc ghi ko đúng một trong các chỉ tiêu như tên, địa chỉ, mã số thuế của người mua bắt buộc không xác định được khách hàng (trừ giả dụ hướng dẫn tại khoản 12 Điều này);

- Hóa đơn, chứng từ nộp thuế GTGT giả, hóa đơn bị tẩy xóa, hóa đơn khống (không sở hữu hàng hóa, dịch vụ kèm theo);

- Hóa đơn ghi giá trị ko đúng giá trị thực tế của hàng hóa, dịch vụ tìm, bán hoặc trao đổi.